+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Реконструкция и модернизация бухгалтерский и налоговый учет

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами. Начиная с г.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский и налоговый учет производственных затрат

Модернизация и реконструкция основных средств

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств.

Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию. Расходы на ремонт объекта основных средств не приводят к изменению его первоначальной стоимости, а расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств и в бухгалтерском п.

Так как порядок учета расходов на ремонт и на модернизацию объекта основных средств различен, особое значение для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете имеет квалификация произведенных расходов.

Но часто бухгалтеру трудно определить, к какому виду расходов ремонту или модернизации относятся расходы, связанные с восстановлением объекта основных средств, в связи с тем что в бухгалтерском и налоговом законодательстве не определено, какие затраты являются расходами на ремонт.

По нашему мнению, для правильной квалификации расходов на модернизацию и реконструкцию организациям следует руководствоваться Сводом правил "Правила обследования несущих строительных конструкций зданий и сооружений", утвержденным постановлением Госстроя России от Кроме того, определение понятия "реконструкция" дано в ст.

В целях налогообложения прибыли к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами. Реконструкцией считается переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

Техническое перевооружение включает комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным п.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что для отнесения проведенных работ к ремонту или модернизации бухгалтеру необходимо тщательно проанализировать оформление произведенных организацией работ заключенный договор подряда, акты о приемке выполненных работ , чтобы на основании этих документов можно было доказать, что именно проведено - ремонт или модернизация объектов основных средств. Для проведения модернизации объекта основных средств в организации должен быть издан приказ, в котором следует указать причины модернизации, сроки ее проведения, а также Ф.

Данный документ необходим и в целях налогового учета для обоснования экономической целесообразности данных расходов согласно ст. Кроме того, из п. Перед проведением работ по модернизации объекта основных средств в организации создается комиссия, которая производит осмотр объекта основных средств, требующего модернизации, составляет график проведения работ и утверждает сметно-техническую документацию.

Отметим, что провести работы по модернизации объекта основных средств организация может самостоятельно хозяйственным способом или с привлечением подрядчика - специализированной организации. Если модернизация объекта основных средств выполняется силами сторонней организации, должен быть заключен договор на проведение работ.

Отметим, что федеральным органом государственной власти не утверждена унифицированная форма для передачи основного средства на модернизацию. Если же основное средство модернизируется сторонней организацией, то передача основного средства подрядчику должна оформляться актом приема-передачи, составляемым по форме N ОС Для оформления и учета приема-сдачи объектов основных средств после модернизации составляется акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3, который подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств, а также представителем организации структурного подразделения , проводившей модернизацию, утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию.

Если модернизация объекта основных средств выполняется сторонней организацией, то данный акт составляется в двух экземплярах: первый остается у организации-заказчика, второй передается организации, проводившей модернизацию.

Сведения о реконструкции или модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств форма N ОС Если объект основных средств при проведении модернизации не используется в деятельности организации, направленной на получение дохода, амортизация по нему для целей налогового учета не начисляется.

В соответствии с абзацем вторым п. Материально-производственные запасы, полученные при проведении работ по модернизации основного средства снятые с объекта основного средства , принимаются к учету в составе прочих доходов как активы, полученные безвозмездно. Пунктом При этом остаточная стоимость основного средства не уменьшается на стоимость демонтированных частей. Сдача подразделениями на склад материалов, полученных от разборки основных средств, оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов п.

Если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от В случае улучшения повышения первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации срок его полезного использования пересматривается п.

В то же время организация может принять решение не изменять срок полезного использования объекта основных средств, например, если в результате модернизации увеличились мощность и быстродействие компьютера. Объект основных средств стоимостью руб. Срок полезного использования этого объекта пересмотрен в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 руб.

На основании п. Но что делать, если срок полезного использования после модернизации не увеличился? В этом случае годовая сумма амортизационных отчислений устанавливается исходя из увеличенной стоимости основного средства и оставшегося срока полезного использования. В продолжение предыдущего примера предположим, что после дооборудования срок полезного использования объекта основных средств не пересмотрен.

Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 44 руб. Организация может модернизировать основное средство, если его остаточная стоимость к моменту окончания работ будет равной нулю. При этом организация устанавливает новый срок полезного использования объекта основного средства, в течение которого будут погашаться расходы на модернизацию. Новый срок полезного использования - 2 года.

Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 20 руб. В соответствии со ст. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.

При этом согласно п. Если изначально по объекту основных средств был установлен максимально возможный срок полезного использования, определяемый в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от Срок полезного использования объекта основных средств определяется налогоплательщиком на дату его ввода в эксплуатацию в пределах сроков, установленных Классификацией основных средств.

При этом дополнительного обоснования выбора того или иного конкретного срока эксплуатации, принятого для объекта основных средств, не требуется. Если объект основных средств не поименован ни в одной из амортизационных групп, установленных Классификацией основных средств, то налогоплательщик устанавливает срок его полезного использования на основании рекомендаций завода-изготовителя или в соответствии с техническими условиями п.

Законодательством о налогах и сборах не предусмотрена возможность установления налогоплательщиком в целях исчисления амортизации сроков в индивидуальном порядке. Амортизация по объектам основных средств исчисляется исходя из первоначальной остаточной стоимости срока полезного использования и метода начисления амортизации, выбранного налогоплательщиком из двух возможных методов, предусмотренных ст.

Например, организация произвела модернизацию объекта основных средств. В результате модернизации произошло увеличение стоимости объекта, при этом срок полезного использования объекта не изменился.

Организация имеет право не изменять срок полезного использования объекта основных средств после завершения модернизации. В этом случае норма амортизации, установленная при введении объекта в эксплуатацию, не пересчитывается. При этом амортизация по модернизируемому объекту продолжает начисляться в рассматриваемой ситуации до того момента, когда произойдет полное списание первоначальной стоимости объекта основных средств, либо до выбытия данного объекта из состава амортизируемого имущества.

Первоначальная стоимость объекта основных средств - 30 руб. Срок полезного использования - 36 месяцев. Объект основных средств введен в эксплуатацию в феврале года и должен полностью самортизироваться в феврале года. Сумма амортизационных отчислений - ,40 руб. В январе года й месяц проведена модернизация объекта основных средств и его стоимость увеличена на руб.

Новая первоначальная стоимость объекта основных средств равна 32 руб. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений с 1 февраля - ,96 руб. Остаточная стоимость объекта основных средств после модернизации - руб.

Оставшийся срок полезного использования объекта основных средств равен 1 месяцу. Следовательно, амортизация в налоговом учете будет начисляться в течение 2 месяцев после окончания срока полезного использования. Таким образом, в налоговом учете после проведения модернизации объекта основных средств без увеличения срока его полезного использования ежемесячная норма амортизации не изменяется, а период погашения стоимости объекта основных средств через амортизационные отчисления увеличивается.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что порядок списания стоимости модернизированных основных средств без увеличения срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает.

В бухгалтерском учете сумма амортизационных отчислений увеличивается исходя из оставшегося срока полезного использования объекта основных средств.

Кроме того, в налоговом учете амортизационные отчисления будут учитываться в составе расходов после окончания срока полезного использования объекта основных средств до полного погашения стоимости амортизируемого имущества.

Если проведена модернизация полностью самортизированного объекта основных средств, то в целях налогового учета первоначальная стоимость этого объекта увеличивается, то есть практически сумма модернизации объекта основных средств будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении в эксплуатацию этого основного средства см.

С одной стороны, это позволяет увеличивать расходы и снижать текущий налог на прибыль, с другой - приводит к расхождениям в бухгалтерском и налоговом учете. В соответствии с письмом Минфина России от По мнению авторов, точка зрения специалистов Минфина России, выраженная в вышеуказанном письме, не основывается в полной мере на налоговом законодательстве. В НК РФ не указано, что амортизационная премия должна применяться ко всем приобретенным или созданным основным средствам. Отметим, что в письме от Согласно п.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что Федеральным законом от Модернизация арендованных основных средств 8. Так же как и отделимые улучшения, неотделимые улучшения имущества могут передаваться на баланс арендодателя либо непосредственно после осуществления таких улучшений, либо после окончания срока договора аренды.

Если в результате неотделимых улучшений арендованных основных средств изменяются нормативные показатели функционирования основного средства и улучшаются его характеристики, то затраты на такие улучшения могут считаться расходами на модернизацию арендованного основного средства.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета стоимость арендованного основного средства отражается у арендатора на забалансовом счете "Арендованные основные средства" по стоимости, определенной в договоре. В соответствии с п. При этом объект основных средств может учитываться арендатором по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем. Данные по проведению реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств форма N ОС Улучшение арендованного основного средства может производиться как с согласия арендодателя причем в этом случае возможны два варианта: арендодатель может возмещать арендатору расходы, а может и не возмещать их , так и без согласия арендодателя.

При этом актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства только в случае, если он одновременно удовлетворяет условиям, установленным п. Порядок отражения расходов на произведенные с согласия арендодателя неотделимые улучшения основного средства в бухгалтерском и налоговом учете зависит в значительной степени от содержания договора аренды имущества.

Вариант 1. Договором определено, что арендатор вправе произвести неотделимые улучшения объекта и стоимость таких улучшений компенсируется арендодателем. Рекомендуем читателям журнала предусмотреть в договоре с целью начисления амортизации по объекту основных средств, что произведенные арендатором неотделимые улучшения этого объекта передаются на баланс арендодателя сразу же по их завершении и последний производит компенсацию, не дожидаясь срока окончания договора аренды.

Напомним, что с 1 января года капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом. Так как договором аренды определено, что стоимость неотделимых улучшений компенсируется арендодателем, то амортизировать вышеуказанные улучшения будет именно арендодатель.

Стоимость работ, выполненных подрядчиком по модернизации объекта основного средства, организация отражает на счете Сумма НДС, предъявленная подрядной организацией, оформляется по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

Модернизация основных средств — проводки. Бухгалтерский учет амортизации при модернизации. Модернизация самортизированного основного средства. Налоговый учет модернизации основных средств. В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете СПИ может бухгалтерского и налогового учета до модернизации не было.

Модернизация основных средств

С 1 января года стоимость работ по модернизации и реконструкции ОС учитывается по-новому. Так, если до внесения изменений в бухгалтерский стандарт по учету ОС организация по своему усмотрению увеличивала первоначальную стоимость на сумму улучшений, то после указанной даты у нее такого права нет. Однако это не означает, что организация обязана увеличить этот срок. В результате проведенного анализа пересмотра СПИ модернизированного реконструированного объекта может не измениться, например, если целью реконструкции было существенное увеличение мощности объекта или улучшение качества его применения. Компания установила на грузовой автомобиль манипулятор. Установленное устройство не продлевает срока службы транспортного средства, поэтому в бухгалтерском учете решено не увеличивать срок его использования. Для целей налогообложения прибыли, как и в бухгалтерском учете, организация увеличивает первоначальную стоимость объекта ОС на сумму расходов на его модернизацию п.

Модернизация основного средства: Налоговые тонкости учета

В процессе развития бизнеса и расширения деятельности компании приобретают различное имущество — здания, машины и механизмы, транспорт и крупную технику. Это помогает бизнесу выйти на новый уровень и способствует получению большей прибыли. Но при длительном использовании имущество теряет свои первоначальные свойства. С течением времени оборудование изнашивается и требует ремонта, а в связи с быстрым развитием технологий машины и оборудование требуют глобальных улучшений — реконструкции или модернизации. Но не только оборудование и механизмы, используемые в деятельности, можно, да и нужно, улучшать.

И в бухгалтерском п. Основным отличием модернизации реконструкции от ремонта, в том числе и капитального, заключается в том, что расходы на проведение ремонта объектов основных средств включаются в состав расходов по обычным видам деятельности, а расходы на модернизацию реконструкцию объектов основных средств учитываются в составе капитальных вложений с последующим отнесением на увеличение балансовой стоимости объекта.

Модернизация и реконструкция: как не допустить ошибки в учете

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию. Расходы на ремонт объекта основных средств не приводят к изменению его первоначальной стоимости, а расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств и в бухгалтерском п.

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Специалисты окажут эффективную помощь, предоставят защиту при проверках налоговыми инспекторами Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет Именно по этой причине они предпочитают обращаться к специалистам, которые обладают высоким Законодательство Общие понятия Положения по бухгалтерскому учету План счетов Бухгалтерская отчетность Счета и двойная запись Типовые бухгалтерские проводки Документооборот Оплата труда и порядок начислений средств Пособие по временной нетрудоспособности Налоги и сборы Ставки налогов Страховые взносы Кассовые операции Валютные операции Налоговые инспекции Налоговые проверки Аудит.

Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь согласно основных средств после модернизации (реконструкции).

Разработка сайта:. Главный редактор:. Ирина Зубова. Как правило, модернизация машин и оборудования предусматривает замену отдельных частей машин и оборудования и их оснащение новыми механизмами.

Автор: А. Многие бухгалтеры очень часто сталкиваются с проблемой отражения расходов по ремонту оборудования, зданий и иных основных средств. С одной стороны, организации выгодно отражать данные расходы как ремонт, поскольку это позволит списать расходы в текущем периоде и в бухгалтерском, и в налоговом учете. С другой стороны, существуют определенные риски и претензии со стороны налоговых органов: данные расходы могут быть квалифицированы как модернизация и реконструкция основных средств, и впоследствии по ним могут быть доначислены налоги. Вначале разберемся, что же такое ремонт, и рассмотрим основные понятия, связанные с ремонтом основных средств ОС. Под ремонтом понимается комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий по устранению физического и морального износа, не связанных с изменением основных технико-экономических показателей здания.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Валентин

    С 2016 года я стала получать пенсию через ПриватБанк, подключив услугу Приват 24.

  2. Степанида

    Тарас, я так и не понял, +20км остались? Можно до 70км/час ездить или только до 50км/час?