+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Учет кредиторской задолженности при кассовом методе

Из предыдущих статей сегодняшнего номера наши читатели уже знают, что задолженность считается безнадежной в том случае, если соответствует хотя бы одному из признаков, установленных п. В случае возникновения безнадежной задолженности по операциям, для которых предусмотрены особые правила налогообложения например, безнадежная кредиторская задолженность бюджетных учреждений или безнадежная дебиторская задолженность ЖЭКов , учет такой задолженности вызывает дополнительные вопросы, о которых мы и будем говорить в рамках данной статьи. Как предусмотрено п. V НКУ — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления получения средств на банковский счет в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных или подлежащих поставке им товаров услуг , а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных или подлежащих поставке ему товаров услуг. Таким образом, НДС-учет перечисленных категорий плательщиков имеет свои особенности, которые заключаются в моменте возникновения а значит, и начисления налоговых обязательств по НДС. Именно этим обусловлено возникновение специфических вопросов, связанных с особым порядком учета безнадежной дебиторской задолженности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете

Статья: Списание кредиторской задолженности (Кирюшина И.) ("Новая бухгалтерия", 2004, n 12)

Мишустин рекомендует уменьшить предполагаемые размеры штрафов в обновленном КоАП Володин: необходимо быстрее воплощать в жизнь социальные инициативы главы государства. Главное Документы Эксперты. Если контрагент по каким-либо причинам не потребовал ее погасить, а организация тоже не торопится это сделать, задолженность нужно списать. Как это сделать правильно, читайте в этой статье. В сентябрьском номере журнала "Новая бухгалтерия" мы говорили о списании дебиторской задолженности.

Однако нередки случаи, когда сама организация не исполняет взятые на себя обязательства по отношению к другому лицу например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. Ненадлежащее исполнение обязательств может быть вызвано различными причинами.

Например, у организации отсутствуют свободные денежные средства для того, чтобы расплатиться с поставщиками за приобретенные товары работы, услуги. Или торговая компания не смогла подобрать товар, который необходимо отгрузить покупателю, перечислившему аванс.

Или акционерное общество не может выплатить дивиденды акционеру, потому что он своевременно не представил информацию об изменении своих анкетных данных адреса, банковских реквизитов и т. Кредиторская задолженность будет числиться в учете либо до даты ее погашения организацией взыскания контрагентом , либо до даты ее списания с учета. При составлении годовой бухгалтерской отчетности в Приложении к Бухгалтерскому балансу форма N 5 организация обязана выделить в составе кредиторской задолженности следующие ее виды: - по расчетам с поставщиками и подрядчиками кредит счетов 60 и 76 ; - по авансам полученным кредит счета 62 ; - по расчетам по налогам и сборам кредит счета 68 ; - по предоставленным ей кредитам и займам кредит счетов 66 и 67 ; - прочую задолженность кредит счетов 69, 71, 73, Предположим, что организация по каким-либо причинам не погасила кредиторскую задолженность.

При этом кредитор не предпринимал никаких действий для того, чтобы взыскать сумму этой задолженности с организации. Когда у организации возникает обязанность списать кредиторскую задолженность?

Это нужно сделать по истечении срока исковой давности, продолжительность которого в общем случае составляет три года ст. При этом организация должна руководствоваться нормами гражданского законодательства, устанавливающими правила течения, приостановления и перерыва течения срока исковой давности.

К сведению. Исковой давностью в соответствии со ст. Течение срока исковой давности начинается со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права п. В том случае, если в договоре указан срок исполнения обязательства, срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем окончания этого срока п. Если же срок исполнения договором не предусмотрен, то исчисление срока исковой давности начинается по истечении семи дней со дня предъявления кредитором требования об исполнении организацией своих обязательств п.

Документом, подтверждающим требование кредитора, будет являться полученное от него письмо, претензия, иск и т. А как правильно определить дату начала течения срока исковой давности, если кредитор не заявляет своих требований и не предпринимает никаких действий для того, чтобы взыскать с организации сумму задолженности?

В этом случае исковая давность начинает течь по прошествии разумного срока исполнения обязательства, который организация вправе установить самостоятельно, исходя из здравого смысла и сроков исполнения обязательств по аналогичным договорам например, 30 дней с даты, указанной в накладной на передачу товаров. В соответствии со ст. К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, в частности, могут относиться: - частичное или полное признание организацией претензии; - частичное погашение задолженности; - уплата штрафных санкций по договору; - просьба об отсрочке платежа; - проведение с контрагентом сверки взаиморасчетов и подписание им соответствующего акта.

После перерыва срок исковой давности начинает исчисляться заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Списать кредиторскую задолженность ранее окончания срока исковой давности можно в том случае, если организации стало известно о ликвидации кредитора.

На основании п. Списать задолженность организации следует в том отчетном периоде, в котором получена выписка. С целью выявления просроченной кредиторской задолженности организация должна не реже одного раза в год проводить инвентаризацию имущества и обязательств ст. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации.

Результаты инвентаризации задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от Списание задолженности в бухгалтерском учете По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа распоряжения руководителя организации п.

Поскольку информация о состоянии расчетов с кредиторами раскрывается в бухгалтерской отчетности организации в частности, величина кредиторской задолженности показывается отдельной статьей в Бухгалтерском балансе, а ее расшифровка отражается в форме N 5 , то несписание задолженности в срок приведет к недостоверности отчетности. Кроме того, данная операция влияет на финансовые результаты организации увеличивает бухгалтерскую прибыль.

Поэтому нарушать сроки списания задолженности нельзя. По результатам проведенной инвентаризации задолженности выявляются обязательства с истекшим сроком исковой давности.

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служит бухгалтерская справка , на основании которой издается приказ распоряжение о списании кредиторской задолженности. Списанная кредиторская задолженность учитывается организацией на счете 91 "Прочие доходы и расходы" в составе внереализационных доходов п. Задолженность признается доходом в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете с учетом НДС. Если списывается задолженность за полученные товары работы, услуги , то возникает вопрос: как поступить с суммой НДС, предъявленной поставщиком и числящейся по дебету счета 19?

Нормативные документы по бухгалтерскому учету не содержат ответа на этот вопрос. По нашему мнению, сумму "входного" НДС при списании задолженности следует включить в состав прочих внереализационных расходов п.

Пример 1. В результате инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 36 руб.

Срок исковой давности закончился 15 сентября г. В учете организации должны быть сделаны следующие проводки. Сентябрь г. Если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса, отгрузка под который не была произведена, то в состав внереализационных доходов она включается в сумме, в которой она отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, уплаченного в бюджет при получении аванса п.

НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров работ, услуг либо возврата аванса п. Пример 2. Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что кредиторская задолженность в сумме 36 руб. По истечении срока исковой давности сентябрь г. Учет авансов полученных ведется в организации на субсчете 1 счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Данные операции оформляются следующими проводками. Списание задолженности в налоговом учете Согласно п. Обратим внимание, что в ст. Но на самом деле не должны учитываться при исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности организации перед бюджетами разных уровней, списанных и или уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, указанные в настоящее время в пп.

Нумерация подпунктов п. Согласно ст. В аналогичном порядке производится списание сумм безнадежной задолженности по пеням. При списании такой задолженности налогооблагаемый доход по налогу на прибыль не возникает. Порядок признания дохода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяется организацией. Метод начисления Организации, применяющие метод начисления, признают доходы от списания кредиторской задолженности на последний день того отчетного налогового периода, в котором произведена эта операция списание пп.

Одновременно организация списывает в состав внереализационных расходов сумму НДС, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг пп. Если списывается полученный ранее аванс, то в состав внереализационных доходов включается сумма аванса без НДС, который был уплачен в бюджет при получении аванса. Как видим, налоговый учет при методе начисления ведется в порядке, аналогичном бухгалтерскому учету.

Кассовый метод А на какую дату признавать доход организациям, которые определяют доходы и расходы кассовым методом? Минфин России в Письме от Так ли это? Давайте разберемся. При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и или кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом п.

Дата списания задолженности в качестве даты получения дохода в ст. В связи с невозможностью определения даты получения дохода сумма списанной кредиторской задолженности не может быть признана доходом. Таким образом, формально организация, признающая доходы и расходы кассовым методом, может не признавать налогооблагаемый доход при списании кредиторской задолженности.

Однако такая позиция, несомненно, приведет к конфликту с налоговыми органами. В данном случае можно также говорить о получении дохода в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав п.

Ведь организация, ничего не заплатив своему поставщику за товары работы, услуги , по истечении срока исковой давности списывает кредиторскую задолженность, то есть фактически получает эти товары работы, услуги безвозмездно. Но согласно п. То есть товары, приобретенные по договору купли-продажи, в целях налогообложения прибыли не являются безвозмездно полученным имуществом.

Прекращение обязательства по оплате этих товаров не меняет существа сделки. Сам факт наличия задолженности говорит о ее возмездности. Поэтому полученные по возмездной сделке, но не оплаченные товары нельзя отнести к категории безвозмездно полученного имущества.

В подтверждение вышеприведенной точки зрения Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в Постановлении от Поэтому суд признал ошибочным вывод о том, что имущество, поступившее к покупателю по договору купли-продажи, переходит в его собственность безвозмездно после ликвидации продавца.

Итак, возникает все-таки при кассовом методе доход или нет? На наш взгляд, доход не возникает. Это связано с отсутствием в гл. Суицид в Чертановском суде Сегодня в Государство. Регионы недоиспользуют предоставленные налоговые льготы Сегодня в Экономика. В ГД предложили повысить уровень пенсионного обеспечения опекунов Сегодня в Экономика. Россиян ожидает дополнительный выходной 11 февраля в Государство. Банк России предупреждает о влиянии коронавируса на глобальные финансовые рынки 11 февраля в Финансовые рынки.

Казнить нельзя помиловать 11 февраля в Экономика. Ипотечные кредиты становятся еще доступнее 11 февраля в Банки и кредитование. Популярные документы.

Кассовый метод учета

Суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в состав расходов по налогу на прибыль при кассовом методе признания доходов и расходов не включается. Суммы списанной кредиторской задолженности должны включаться в состав доходов по налогу на прибыль при кассовом методе признания доходов и расходов. Согласно официальной позиции контролирующих ведомств, при списании дебиторской задолженности в виде аванса выданного, НДС с авансов, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить. Если списываете в составе кредиторской задолженности авансы полученные, то НДС с авансов принять к вычету нельзя. Его придется списать в не принимаемые для целей НУ расходы.

Связано это с тем, что при кассовом методе доходы признаются только В бухучете списание кредиторской задолженности отразите.

Безнадежная задолженность и «кассовый» метод: особенности налогового учета

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов п. При этом кредиторскую задолженность по уплате налогов сборов, пеней, штрафов , списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включайте подп. Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль методом начисления списанную кредиторскую задолженность нужно включить в состав доходов? Задолженность списывается в связи с истечением срока исковой давности. Сумму просроченной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов в последний день периода, в котором истек срок исковой давности. По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникли п. В рассматриваемой ситуации таким периодом признается период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. В последний день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, нужно включить в состав внереализационных доходов подп. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января г.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО

Мишустин рекомендует уменьшить предполагаемые размеры штрафов в обновленном КоАП Володин: необходимо быстрее воплощать в жизнь социальные инициативы главы государства. Главное Документы Эксперты. Если контрагент по каким-либо причинам не потребовал ее погасить, а организация тоже не торопится это сделать, задолженность нужно списать. Как это сделать правильно, читайте в этой статье.

Если в ходе инвентаризации выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, данные обязательства должны быть списаны.

Кредиторская задолженность

Какие проводки нужно сделать:- при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которая образовалась в связи с получением аванса предоплаты? Налоговый кодекс не устанавливает права принять начисленный НДС к вычету или аннулировать его. Налог считается уплаченным в бюджет правомерно. Расходы по НДС возникли у учреждения в связи со списанием кредиторской задолженности. Поэтому со счета расчетов по НДС спишите налог проводкой:.

Как в бухгалтерском и налоговом учете списать дебиторскую и кредиторскую задолженность?

Прежде всего, подчеркнем, что в общем случае для целей бухгалтерского учета необходимо применять метод начисления. Это вытекает из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, закрепленного в п. Отступить от данного универсального правила и выбрать кассовый метод могут только те субъекты малого предпринимательства, которые не являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. Но тогда, конечно же, использовать кассовый метод нужно в отношении признания не только доходов выручки , но и расходов. Такая возможность предусмотрена в п. Кроме того, с г.

УСН - это кассовый метод, отражены в КУДиР в полной сумме в списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с.

Постановка и ведение бухгалтерского учета кассовым методом

Как в бухгалтерском и налоговом учете списать дебиторскую и кредиторскую задолженность? Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице. Москве от

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 081 Кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчикам
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.